Как выбрать юрисдикцию для холдинговой компании

Содержание
  1. Как выбрать юрисдикцию для регистрации компании за границей — Международная юридическая компания Campio Group
  2. Офшоры как пережиток прошлого
  3. Существует альтернатива — мидшоры
  4. Когда оншор лучше, чем мидшор или офшор?
  5. Как выбрать юрисдикцию для бизнеса за рубежом
  6. Налогообложение
  7. Процедура регистрации, оформление документов
  8. Открытие банковского счёта
  9. Особенности структуры компании
  10. Вид деятельности регистрируемой компании
  11. Престижность юрисдикции
  12. Как выбрать юрисдикцию для ведения бизнеса за рубежом?
  13. Ограничения, предусмотренные валютным законодательством Украины
  14. Риск признания операций контролируемыми
  15. География ведения бизнеса, вид деятельности
  16. Получение VAT-номера (НДС)
  17. Минимальный уставный капитал
  18. Резидентность юридического лица
  19. Открытие счета
  20. Открытые реестры бенефициаров
  21. Налоговый режим
  22. Где все-таки лучше зарегистрировать компанию или целую структуру компаний?
  23. Удобные юрисдикции для создания холдинговых структур
  24. Что такое холдинговая компания?
  25. Кипрская холдинговая компания
  26. Голландская холдинговая компания
  27. Мальтийская холдинговая компания

Как выбрать юрисдикцию для регистрации компании за границей — Международная юридическая компания Campio Group

Как выбрать юрисдикцию для холдинговой компании
Юридическая компания » Публикации » 2018 » Как выбрать юрисдикцию для регистрации компании за границей

Как сейчас структурировать свой бизнес и где держать свои средства в условиях постоянно меняющихся правил игры?

Вы предприниматель и только задумываетесь о расширении своего бизнеса, выходе на международные рынки и пока еще плохо ориентируетесь в различных типах юрисдикций?

При формировании компании за рубежом или перед тем, как инвестировать свои средства, важно понимать, что есть различные типы юрисдикций (в целом их можно поделить на 3 группы), в которых возможно зарегистрировать компанию. Все зависит от потребности и типа бизнеса, так как у каждой юрисдикции свои налоговые последствия и политика в области защиты активов и конфиденциальности, которые могут существенно повлиять на бизнес-деятельность.

По различным оценкам, с момента независимости Украины (с 1991 по 2017 год) из страны в офшоры вывели более $148 млрд и ежегодно Украина продолжает терять около $11-12 млрд.

В финансовом мире эксперты используют термин «офшор» для определения юрисдикций, которые обычно состоят из небольших экзотических островов, обычно в Карибском бассейне и Тихом океане, финансовая политика которых благоприятна для иностранных инвестиций. Например, классические офшоры — это Британские Виргинские острова (БВО), Сент-Винсент, Белиз, Каймановы острова, Сейшельские острова и т.д. Они также известны, как налоговые гавани.

Это юрисдикции, в которых отсутствуют налоги на прирост капитала, выплату дивидендов, роялти, наследство и дарение. Это всегда привлекало успешных предпринимателей, желающих защитить и приумножить свой капитал, снизить налоговую нагрузку.

Но сейчас спрос на офшоры уже давно не такой, каким был ранее. Можно даже сказать, что его нет.

Остались только единичные случаи, когда компании используют классические офшоры в структуре холдинговых компаний или для франчайзинга, где офшорная компания, как владелец торговой марки, получает роялти.

Для таких схем используют такие классические офшоры, как Белиз, Сейшельские острова, Британские Виргинские острова.

Некоторые бизнесмены еще используют классические офшорные компании в торговых схемах, так как доходы, полученные от сделок при покупке товаров в одной стране и продаже их в другой, оседают в офшорной компании, которая, в свою очередь, свободна от налоговых обязательств по месту регистрации.

Причина такого изменения спроса на офшоры — это тотальная борьба многих стран с отмыванием денег. На сегодняшний день работа с офшорными компаниями несет больше недостатков, чем преимуществ, так как требования к сделкам с такими компаниями намного жестче, да и внимание со стороны финансовых институтов и государственных органов пристальнее.

Деофшоризация все стремительнее распространяется по миру и все больше стран вводят ограничения на операции из офшорных юрисдикций.

Банки перестали смотреть на компании только с точки зрения формы, теперь внимание акцентируется на содержание, деятельность компании, ее физическое присутствие в стране регистрации (наличие реального офиса, сотрудников).

Кроме того, единицы зарубежных банков сегодня готовы открыть счет и обслуживать офшорную компанию.

Многие предприниматели, которые регистрировали свои офшорные компании либо еще задолго до эпохи деофшоризации либо по незнанию сейчас, столкнулись с проблемой открытия счета в банке, особенно если нужен счет в Европе.

Найти европейский банк, который готов сейчас взять на обслуживание офшорную компанию — это проблема.

И единственный выход для них — регистрация новой компании в новой не офшорной юрисдикции или редомициляция (перевод компании в другую юрисдикцию).

Как только начинается процесс открытия счета для офшорной компании в какой-то «нормальной» юрисдикции, банки сразу начинают «распиливать» всю структуру компании, чтобы найти то физическое лицо, которое является конечным выгодополучателем. Поэтому спрятаться с помощью офшорных компаний уже не получится. Забудьте об этом.

Плюс новый стандарт по автоматическому обмену финансовой информацией в налоговых целях (CRS) уничтожает всю конфиденциальность структуры. Это значит, что информация о нерезидентах, доступная юрисдикциям, в которых у нерезидента есть активы или доходы, будет направляться в те юрисдикции, где этот нерезидент является налогоплательщиком.

И это будет происходить ежегодно на постоянной основе.

Существует альтернатива — мидшоры

Мидшоры — это юрисдикции, которые придерживаются всех международных стандартов прозрачности и активно имплементируют их в свое национальное законодательство (например, внедряют открытый реестр собственников компаний), известны своим стабильным финансовым и банковским сектором, а также низкими налоговыми ставками. Их отличие от офшорных компаний в том, что они облагаются налогами, но по гибким ставкам.

Если раньше все делали в офшорах, потому что не нужно платить налоги и подавать никакой отчетности, то сейчас акцент сместился именно на юрисдикции с низкими налоговыми ставками. В мидшорах четкая система налогообложения и отчетности, поэтому они признаны законным способом ведения бизнеса за рубежом.

Для компаний — это статусность и престиж, так как мидшоры входят в белый список ОЭСР (например, Великобритания, Ирландия, Кипр, Гонконг и другие).

И большинство банков готовы принять на обслуживание такие компании и открыть для них счет.

рекомендация при работе с мидшорами — не вести деятельность в стране регистрации, чтобы использовать все преимущества юрисдикции и сократить налоговые обязательства (не облагаться налогом на прибыль).

Для того, чтобы без проблем открыть на такую компанию счет — выбирать отчетные юрисдикции (в которых на законодательном уровне закреплена обязанность компаний вести и подавать ежегодную финансовую отчетность) и регистрировать компании в форме Ltd (компаниям в форме партнерств LP или LLP все больше банков отказывают в открытии счета, приравнивая их к офшорным). Не исключено, что в скором времени, банки полностью откажутся не только от работы с офшорами, но и с партнерствами.

Также среди преимуществ мидшоров — возможность аренды реального офиса для компании. Этот фактор играет все большую роль и выходит на первый план, так как некоторые банки уже стали требовать доказательства присутствия компании по месту регистрации, как подтверждение того, что компания действующая (не фиктивная, не пустышка) и действительно ведет деятельность.

К примеру, у нерезидентных компаний Гонконга не возникает налоговых обязательств, т.е. не нужно платить налог на прибыль, если деятельность не ведется на территории страны.

Это отчетная юрисдикция (т.е.

нужно ежегодно подавать финансовый отчет), но не дешевая для регистрации и сопровождения компаний, и подходит в основном для тех бизнесов, которые планируют вести деятельность со странами Азии.

Что касается такой популярной юрисдикции, как Великобритания, то важно обращать внимание на существующие нюансы при ведении бизнеса с партнерами, зарегистрированными в этой же юрисдикции. Фактически вы можете не вести бизнес на территории Англии, но работать с английскими или шотландскими компаниями (получать от них оплату или оплачивать их услуги).

Во избежание негативных последствий, связанных с возникновением обязательств по уплате НДС или налога на прибыль важно доказать, что место предоставления услуги и конечный покупатель находятся за пределами территории Великобритании (возможно изначально уточнить это при выставлении инвойсов, чтобы при составлении ежегодной финансовой отчетности верно отобразить текущую ситуацию по компании).

Эстония, к примеру, привлекает украинских предпринимателей своим либеральным налогообложением. Здесь нет налога на нераспределенную прибыль, т.е. прибыль, которая не выплачивается в качестве дивидендов, а реинвестируется дальше в развитие бизнеса. А все общение с государственными органами в части оплаты налогов, подачи деклараций, отчетности и др. услуг переведено в электронный режим.

Анализируя ситуацию на мировом рынке, постоянно меняющиеся условия и ужесточения требований, борьбу с отмыванием денег, автоматический обмен информацией и другие происходящие процессы, на первый план выходит корпоративная структура — компания и банковский счет в одной юрисдикции.

Один из оптимальных вариантов в этом случае — кипрская компания с банковским счетом в кипрском банке.

Преимуществом Кипра является возможность регистрации в качестве плательщика НДС, что важно при работе с европейскими партнерами, так как многие отказываются заключать договора с компаниями без НДС.

Кроме того, Кипр существенно выигрывает по налогообложению (ставка налога на прибыль всего 12,5%) и это отчетная юрисдикция. Что касается банков, то счет в кипрских банках можно открыть дистанционно, без поездки на Кипр, но обязательно нужно подтвердить источник происхождения средств.

Когда оншор лучше, чем мидшор или офшор?

Конечно же, нулевой налог на прибыль в офшорах больше привлекает предпринимателей, чем низкая ставка налогообложения в мидшорах. Оншоры, мидшоры и офшоры — это все нерезиденты по отношению к стране ведения бизнеса, что позволяет с их помощью решать похожие задачи, вот только оншоры более сложные и дорогие в работе.

Оншорные юрисдикции — это высокоразвитые страны без льгот по налогообложению, со строгими требованиями к отчетности и прозрачности ведения бизнеса. К ним относятся Нидерланды, Германия, Швейцария, Австрия, Лихтенштейн и другие страны. Оншорные — это компании, учрежденные в странах сбыта товаров и предоставления услуг, и это уже совсем другой уровень ведения бизнеса.

Вот типичные характеристики оншорных юрисдикций:

  • Корпоративные налоги обычно взимаются по ставкам в пределах 20% и выше, могут быть и немного ниже, но не близки к нулю.
  • Развитый и сильный финансовый сектор.
  • Предлагают привилегии использования соглашений об избежании двойного налогообложения.

Сейчас оншоры практически не пользуются популярностью, как их мидшорные «коллеги», из-за своей сложности и дороговизны в обслуживании. К таким копаниям государственные органы в стране регистрации обычно предъявляют повышенный интерес, который не всем придётся по душе.

Новые правила относительно конфиденциальности (FATCA, CRS и прочие) заставляют следовать новым требованиям, приспосабливаться к всеобщей прозрачности и все время искать новые решения для бизнеса. И возможно в скором времени ситуация будет меняться как раз в пользу оншорных юрисдикций.

Часто бывает, что именно партнеры и поставщики ставят перед компаниями жесткие рамки и требования, в какой юрисдикции должна быть зарегистрирована компания и открыт банковский счет, для успешного сотрудничества компаний. В таком случае это однозначно не может быть офшорная юрисдикция, предпочтение всегда отдается мидшорам и оншорам. И о сокрытии информации о реальных владельцах компаний здесь речи вообще не идет.

Для оптимизации налогообложения в оншорных компаниях могут использоваться офшоры/мидшоры, создавая многоуровневую структуру.

Но нужно понимать, что при открытии счета в банке необходимо раскрывать всю структуру компании до конечного физического лица и предоставлять большой пакет документов.

Чем сложнее структура компании, тем сложнее банковская проверка и длиннее сроки открытия счета, плюс — это весьма затратно.

Благоприятные налоговые условия привлекают бизнесменов со всего мира, поскольку дают возможность жить по другим правилам, использовать более благоприятное законодательство в сфере налогообложения.

Никто не может запретить бизнесу находить и использовать различия в разных юрисдикциях для оптимизации налогообложения. И чем сложнее становится регулирование, тем сложнее становятся структуры и схемы.

Ирина Гребенник, юрист международной юридической компании Campio Group

Delo.ua

Источник: https://www.campiogroup.com/articles/2018/vibor-jristc/

Как выбрать юрисдикцию для бизнеса за рубежом

Как выбрать юрисдикцию для холдинговой компании

Итак, вы хотите открыть своё дело за рубежом – масштабировать успешный проект, начатый на родине, или создать что-то новое. Выбор страны будет зависеть от разных факторов, не последний из которых – юридические условия ведения бизнеса.

Прежде всего изучите следующие факторы:

  • налоговое законодательство,
  • местонахождение контрагентов,
  • соглашения об избежании двойного налогообложения между странами,
  • налоговые директивы ЕС,
  • автоматический обмен информацией,
  • меры по противодействию отмыванию денег.

Каждый бизнес уникален, и универсального решения для любой компании не существует. То, что для одного стало бы преимуществом, для другого оказывается существенным недостатком.

Расскажу, какие моменты надо изучить, чтобы совершить верный выбор.

Налогообложение

В ряде юрисдикций есть специальные режимы для определённого типа компаний или видов деятельности, льготные ставки и даже полное освобождение от уплаты налогов при соблюдении некоторых условий.

Так, например, классические офшоры: Сейшельские Острова, Белиз, Британские Виргинские Острова, Маршалловы Острова и другие – полностью освобождены от налогообложения по месту регистрации, имеют невысокую стоимость регистрации и обслуживания.

Несмотря на этот очевидный плюс, у них есть существенные недостатки, такие как низкий уровень репутации и сложности с открытием банковских счетов. Недавно к этому прибавилась необходимость реального экономического присутствия в стране: аренда офиса, наём сотрудников и т. д.

Другой пример: резидентные компании в Эстонии не платят налог на прибыль, если не происходит распределение дивидендов.

То есть когда прибыль не выводится из компании в виде дивидендов, а реинвестируется – направляется обратно на обеспечение текущей деятельности, то и обязательств по уплате налогов на эту прибыль не возникает.

Кроме того, налог с оборота при трансграничных сделках (аналог НДС) также не выплачивается.

В Ирландии и Великобритании компании в форме (партнёрства с ограниченной ответственностью) освобождаются от уплаты налога на прибыль, если не ведут деятельность в стране регистрации.

В Гонконге действует так называемый территориальный принцип налогообложения: если компания не ведёт деятельность на территории страны, если у неё нет сделок с резидентами Гонконга или управление происходит за пределами Гонконга, то и прибыль не будет облагаться налогами.

Процедура регистрации, оформление документов

Регистрация зарубежной компании во всех юрисдикциях происходит примерно одинаково. Подготовительные мероприятия занимают обычно от недели до трёх и включают визит к нотариусу, в банк и налоговый орган, пересылку необходимых документов или личный визит в страну регистрации.

Как правило, список необходимых документов отличается незначительно. В него входят:

  • документ, удостоверяющий личность;
  • подтверждение адреса проживания;
  • доверенность на регистрацию, если она происходит дистанционно.

При дистанционном оформлении документы в большинстве случаев заверяются у нотариуса или в консульстве соответствующей страны.

Борьба с терроризмом, наркоторговлей, отмыванием денег и прочей незаконной деятельностью приводит к постоянному ужесточению требований к владельцам новых зарубежных компаний.

Поэтому нужно быть готовым, помимо стандартных документов, заполнить ряд анкет и предоставить дополнительные сведения по запросу.

Это может быть справка об отсутствии судимости, как, например, того требует законодательство Чехии.

Открытие банковского счёта

Немаловажный фактор – возможность открыть счёт в стране регистрации. Подобное требование встречается часто, однако его не всегда возможно реализовать.

В ряде случаев можно управлять бизнесом, имея расчётный счёт в другой стране, однако, если требуется подключение к платёжным системам типа PayPal или Stripe, совпадение юрисдикции компании и банка может стать актуальным.

Оно облегчает также перечисление денег в странах СНГ: банковские операции в этом случае проходят проще и быстрее.

При выборе банка важно определить свои требования, возможности и приоритеты. Основными факторами могут стать низкие тарифные ставки, престижность и история банка, интернет-банкинг, наличие русскоговорящего персонала, требования по неснижаемому остатку на счетах.

Банки, со своей стороны, не только оценивают организационно-правовую форму и страну регистрации, но и скрупулёзно рассматривают деятельность компании, включая её физическое присутствие в стране, то есть наличие реального офиса и сотрудников.

Особенности структуры компании

В ряде стран есть требование по резидентству директоров или акционеров. Например, в Швейцарии как минимум один из директоров должен быть швейцарцем. Аналогичное правило действует в Сингапуре.

В офшорных юрисдикциях, а также в Гонконге и некоторых других странах в LP/LLP-компаниях практикуется использование номинального сервиса, то есть назначение директора, акционера или партнёров из числа граждан страны. Этот метод полезен, когда важно не «светиться» в публичных реестрах, чтобы информация о фактическом руководителе не появилась в открытом доступе.

Что можно купить для ведения бизнеса

Посмотреть ещё 273 похожих объекта

Вид деятельности регистрируемой компании

Крайне важно заранее понять отношение государства к выбранной вами сфере деятельности.

Например, Арабские Эмираты подходят для высокорискового бизнеса, такого как торговля цветными металлами или операции с нефтью и газом. Лицензии под них в ОАЭ получить гораздо проще, чем в других странах.

Эстонию часто выбирают для IT-проектов, в частности операций с криптовалютой. Причины – профильное законодательство очень хорошо проработано и затраты на получение лицензий существенно ниже, чем в других странах, где легализован этот бизнес.

Регистрация компаний, связанных с adult-тематикой (сайты знакомств, web-cam и др.), также относится к разряду сложных. Однако для этого отлично подходит Венгрия, где разрешение выдают быстро, процедура получения не слишком сложна и затратна, а банки к такой деятельности лояльны.

Для торговли с азиатскими странами (Китаем, Таиландом) отличным решением станет регистрация в Гонконге или Сингапуре.

При аналогичной деятельности в пределах Европейского союза идеальным выбором станут страны Восточной Европы, поскольку в них без проблем выдаётся необходимый VAT-номер.

Все эти нюансы следует проработать с максимальной точностью, чтобы из-за несущественной на первый взгляд детали будущее компании не оказалось под угрозой.

Престижность юрисдикции

Репутация – ещё один важный критерий при выборе страны регистрации. Ведение бизнеса в респектабельном государстве заметно облегчает налаживание контактов и ведение дел.

На репутацию страны влияют политическая и финансовая стабильность, географическое положение, отсутствие коррупции, прозрачность юридического климата и законодательной системы. Традиционно к престижным мировым юрисдикциям относят Люксембург, Великобританию, Швейцарию, Нидерланды – эти страны обеспечивают полную конфиденциальность данных о владельцах компании, её структуре и деятельности.

Если имидж играет важную роль и планируются глобальные сделки с иностранными партнёрами, имеет смысл выбирать страны, не относящиеся к классическим офшорам или низконалоговым зонам. Лучше обратить внимание на страны – члены ФАТФ, Европейского союза или ОЭСР.

unsplash.com

Условия цитирования материалов Prian.ru

Источник: https://prian.ru/pub/kak-vybrat-yurisdikciyu-dlya-biznesa-za-rubezhom.html

Как выбрать юрисдикцию для ведения бизнеса за рубежом?

Как выбрать юрисдикцию для холдинговой компании

Несмотря на мировую тенденцию деофшоризации, зарубежные юрисдикции продолжают конкурировать между собой в процессе создания наилучших условий для инвестора.

Резиденты Украины, желающие вести бизнес за рубежом, при выборе юрисдикции должны учитывать не только особенности налогового режима и стоимость поддержания компании, но и возможные последствия для себя, своего бизнеса в Украине, а также некоторые другие нюансы.

Ограничения, предусмотренные валютным законодательством Украины

Действующее валютное законодательство предусматривает необходимость получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины для инвестирования за рубеж.

При этом на сегодняшний день действуют ограничения в отношении возможности получения индивидуальной лицензии НБУ физическими лицами.

Так, при регистрации иностранной компании юридические лица–резиденты Украины обязаны получить индивидуальную лицензию НБ.

Хотя аналогичное требование установлено в отношении инвестирования за рубеж физическими лицами, ввиду действующего ограничения физическим лицам–резидентам Украины будет отказано в выдаче индивидуальной лицензии.

Недавно НБУ несколько либерализовала такие ограничения, позволив физическим лицам инвестировать за рубеж за счет средств, полученных за рубежом. При этом не стоит забывать, что физические лица- резиденты Украины обязаны такие доходы декларировать.

Риск признания операций контролируемыми

Хозяйственные операции, в том числе покупка/продажа товаров и услуг, могут быть признаны в Украине контролируемыми при наличии одного из следующих критериев:

  • контрагент (иностранное юридическое лицо) зарегистрирован в юрисдикции, входящей в так называемый «Список ТЦО»;
  • операция осуществляется с нерезидентом, который не платит налог на прибыль или /и не является резидентом государства, где он зарегистрирован в качестве юридического лица (перечень организационно-правовых форм юридических лиц, подпадающих под данный критерий, еще не утвержден, однако, все операции с такими лицами (с партнерствами в том числе), осуществленные с 1 января 2017 года после утверждения перечня, автоматически будут признаны контролируемыми);
  • операция осуществляется со связанным лицом – нерезидентом;
  • внешнеэкономическая операция по продаже/покупке товаров/услуг осуществляется через комиссионеров-нерезидентов.

С учетом наличия одного из указанных выше критериев, необходимо также одновременное соблюдение двух других критериев для признания хозяйственной операции контролируемой, в частности: годовой доход украинской компании от любой деятельности, превышает 150 млн грн (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год и объем операций с иностранной компанией превышает 10 млн грн (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый год.

Итак, если украинская компания и ее контрагенты будут соответствовать перечисленным критериям, в этом случае компанию ждут затраты по подготовке документации и отчета о контролируемой операции.

Если же украинский налогоплательщик проигнорирует требования законодательства, в этом случае к нему будут применены санкции (достигают 480 000 грн, в зависимости от нарушения). А если уполномоченные органы выяснят, что контролируемая хозяйственная операция не соответствует принципу «вытянутой руки», в этом случае налогоплательщика ждет доначисление налоговых обязательств.

География ведения бизнеса, вид деятельности

При выборе юрисдикции необходимо учитывать страну происхождения контрагентов. Если большинство контрагентов являются резидентами ЕС – существует вероятность того, что они будут охотнее работать с компанией из Европы:

Нежели с азиатской компанией или компанией, зарегистрированной в США.

При этом наблюдается трудности работы с офшорами как со стороны контрагентов, а так и со стороны банков.

Например такими офшорами есть:

  • Сейшельские Острова
  • Белиз
  • Британские Виргинские Острова

Выбор юрисдикции напрямую зависит от вида деятельности. Так, в некоторых юрисдикциях определенные виды деятельности запрещены, либо требуют получения лицензий и разрешений.

К примеру, каким бы интересным не казался налоговый режим Грузии (налог на прибыль не платится, если прибыль не распределяется), если планируется ведение гемблинговой деятельности, необходимо учитывать необходимость получения лицензии и систематичной оплаты высоких сборов при осуществлении такой деятельности в Грузии.

Получение VAT-номера (НДС)

Простота получения VAT-номера также является важным аспектом при выборе юрисдикции.

К примеру, в Венгрии его можно получить достаточно легко и быстро, а в Великобритании данный вопрос решается долго и дорого. Существует высокая вероятность того, что пока консультанты будут заниматься получением VAT в Великобритании, контрагенты из Европы будут выставлять invoice с НДС за товар, который планировалось приобрести.

Минимальный уставный капитал

В зависимости от организационно-правовой формы законодательство каждого государства предусматривает свои требования по величине уставного капитала, а также по необходимости его оплаты.

К примеру, в Венгрии минимальный объявленный уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (Kft.

) составляет HUF 3 млн (около EUR 10 000), при этом действующее венгерское законодательство выдвигает требование по оплате не менее 30% от объявленного капитала во время регистрации, остальная сумма также подлежит оплате либо в течение года, либо в зависимости от порядка, прописанного в уставе.

Минимальный объявленный уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (s.r.o.) в Чехии – CZK 1, в Словакии – EUR 5000. Если в Чехии уставный капитал в обязательном порядке необходимо оплатить, то в Словакии такое требование носит исключительно формальный характер.

Резидентность юридического лица

Статус налогового резидента в стране регистрации актуален при желании использовать Соглашения об избежании двойного налогообложения. В каждой юрисдикции существуют свои требования по признанию юридического лица резидентом в стране регистрации.

К примеру, на Кипре управление и контроль над юридическим лицом должен осуществляться с территории Кипра, поэтому для получения сертификата резидентства в компанию назначается резидентный директор. Отсутствие сертификата резидентства ограничивает право на использование льгот по СОИДН.

Открытие счета

Неотъемлемым этапом учреждения бизнеса за рубежом является открытие банковского счета. Для украинских банков несовпадение страны регистрации компании контрагента и страны открытия счета может являться критерием сомнительной финансовой операции.

Поэтому оптимальным вариантом является открытие счета в стране регистрации компании. Конечно, следует также учитывать, что не все банки охотно открывают счета компаниям, бенефициаром которых являются резиденты Украины (к примеру, азиатские банки).

Критерий совпадения страны резидентности компании и страны открытия счета также очень важен для ИТ бизнеса и подключения платежных решений.

Открытые реестры бенефициаров

Большинство стран сейчас активно обсуждают необходимость создания реестра бенефициаров, в частности, требование по созданию реестра бенефициаров предусмотрено 4 AML Директивой ЕС. Поэтому наличие реестров бенефициаров – это вопрос времени, и такой критерий не должен быть решающим при выборе юрисдикции для регистрации компании за рубежом.

Налоговый режим

Также важно определиться с целью создания компании (торговая, холдинговая, финансовая, владельческая) и уже в зависимости от этого критерия стоит подбирать оптимальный налоговый режим.

Конечно, если компания аккумулирует прибыль, то одним из решающих факторов может быть ставка корпоративного налога. С 2017 года ставка корпоративного налога в Венгрии составляет 9%, в то же время необходимо учитывать наличие муниципального налога (до 2%), а также высокую ставку налога на добавленную стоимость – 27%.

Если отсутствует цель дальнейшего распределения прибыли – Эстония является достаточно интересным вариантом для регистрации бизнеса за рубежом. Эстонская модель налогообложения предусматривает применение ставки корпоративного налога к распределенной прибыли.

Например, прибыль компании составила условные EUR250, было принято решение распределить EUR200.

В соответствии с эстонским законодательством к распределенной прибыли применяется ставка 20/80 (EUR200 Х 20/80= EUR 50), таким образом, к перечислению в бюджет подлежит EUR 50.

Достаточно низкая ставка корпоративного налога действует в Болгарии – 10%, а также на Кипре -12,5%, при этом дополнительным преимуществом налогового режима Кипра является отсутствие налогообложения некоторых видов доходов (не подлежат налогообложению корпоративным налогом доходы от отчуждения ценных бумаг). Заманчивость налогового режима Кипра также обусловлена специальным льготным режимом в отношении доходов от определенных объектов интеллектуальной собственности (IP Box), а также возможностью применения условного вычета процентов при выдаче займа (Notional Interest Deduction, NID).

Если планируется выплата пассивных доходов, в этом случае необходимо ознакомиться со ставками, предусмотренными СОИДН, а также с базовыми ставками в соответствии с действующим законодательством страны, откуда будет осуществляться выплата пассивных доходов: в Венгрии налог на репатриацию дивидендов, процентов, роялти отсутствует, в Великобритании, на Кипре также налог у источника при выплате дивидендов не взимается, однако, стоит учитывать исключения из общих правил.

Где все-таки лучше зарегистрировать компанию или целую структуру компаний?

Большой популярностью пользуется Кипр, Эстония, Венгрия, Мальта, Швейцария, Чехия, Словакия, ОАЭ.

Представленный выше перечень критериев, на которые необходимо обратить внимание при выборе юрисдикции, не является исчерпывающим, поэтому чтобы бизнес отлично функционировал и развивался, следует сделать правильный выбор юрисдикции или нескольких юрисдикций, в случае построения целой структуры.

Источник: https://icf.ua/blog/view/kak-vybrat-yurisdiktsiyu-dlya-vedeniya-biznesa-za-rubezhom

Удобные юрисдикции для создания холдинговых структур

Как выбрать юрисдикцию для холдинговой компании

21 июня 2017 г.: ru 10 22 июня 2017 г.: ru 4 23 июня 2017 г.: ru 3 всего: 135120.06.17

Что такое холдинговая компания?

Холдинговая компания (англ. “holding company” – компания, которая владеет/держит) является юридическим лицом, которая не ведет никакой операционной деятельности, a владеет активами – акции/доли иных компаний, недвижимость, объекты интеллектуальной собственности и иные активы.

Холдинговые структуры часто используются как для владения активами (акциями, долями в резидентных компаниях), так и с целью привлечения финансирования со стороны инвесторов.

На сегодняшний день можно выделить следующие юрисдикции наиболее удобные для создания холдинговых структур – Кипр, Нидерланды, Мальта.

Кипрская холдинговая компания

Благодаря характерным особенностям налогообложения Кипр является лидером в использовании для холдинговых структур украинских резидентных компаний.

Основные преимущества:

  • • Отсутствует налог на прирост капитала (за исключением случаев дохода от прямого или опосредованного отчуждения недвижимости, находящейся на Кипре) и на доход, полученный за владение акциями дочерних предприятий за рубежом.
  • • Отсутствует налог на выплату дивидендов акционерам кипрской холдинговой компании, которые не являются резидентами Кипра, а также на полученные дивиденды.
  • • Не удерживается налог с распределения прибыли.
  • • Обширная сеть договоров об избежание двойного налогообложения, в том числе с Украиной.

Согласно Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы от 08.11.2012 года налог на репатриацию дивидендов из Украины в пользу кипрской материнской компании составляет 5% в случае, если:

  • 1. кипрская компания владеет не менее 20% акционерного капитала украинской компании, выплачивающей дивиденды; или
  • 2. взнос кипрской компании в уставной капитал украинской компании, выплачивающей дивиденды, должен составлять как минимум 100 000 евро.

Кипрские компании также выгодны для использования в целях финансирования. Согласно действующей Конвенции ставка налога на выплату процентов по займу в пользу нерезидента составляет 2%.

Однако в 2015 году был подписан Протокол об изменениях положений действующей Конвенции, который изменяет существующие ставки.

Согласно предполагаемым изменениям в Конвенцию от налогообложения в Украине не будут освобождаться доходы, которые получены резидентом Кипра от отчуждения акций и других корпоративных прав, более 50% стоимости которых прямо или косвенно связано с недвижимым имуществом, расположенным на территории Украины.

Процентная ставка на репатриацию процентов по займам повысится до 5%, а ставка на выплату дивидендов в 5% будет применяться только в случае одновременного соблюдения указанных в Конвенции условий.

В случае ратификации указанного Протокола изменения вступят в силу не ранее 2019 года.

Даже учитывая грядущие изменения в Конвенцию между Кипром и Украиной, Кипр по-прежнему останется популярной юрисдикцией для создания холдинговых структур.

Голландская холдинговая компания

Наряду с Кипром в холдинговых структурах популярными являются голландские компании.

Будучи более затратными по своему содержанию, компании в Нидерландах имеют ряд особенностей, что привлекает средний и крупный бизнес использовать именно эту юрисдикцию в холдинговых структурах.

Во-первых, для холдинговых компаний применяется режим participation exemption («освобождение в связи с участием»), что позволяет не платить налог на прибыль от полученных дивидендов при соблюдении следующих условий:

  • • холдинговая компания владеет не менее 5% доли в дочерней компании в течение 1 года;
  • • прибыль дочерней компании облагается по разумной эффективной ставке в соответствии с голландскими налоговыми принципами;
  • • прибыль дочерней компании получена преимущественно от операционной деятельности, то есть более 50% от общей активности.

Во-вторых, голландские компании не выплачивают налог у источника при выплате процентов, что позволяет эффективно их использовать в целях финансирования.

В-третьих, будучи европейской юрисдикцией, аналогично Кипру, Нидерланды подпадают под действие Директивы ЕС «О материнских и дочерних компаниях», что позволяет выплачивать дивиденды резиденту ЕС с использованием нулевой процентной ставкой на налог у источника (withholding tax). Однако, следует учитывать, что в связи с последними поправками к Директиве по нормам, направленным на борьбу с уклонением от налогообложения, налоговые органы Нидерландов не допускает выплату дивидендов с 0% withholding tax акционерам, зарегистрированным на Кипре или Мальте.

В таком случае удобно использовать иные европейские юрисдикции или те, с которыми у Нидерландов заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. К примеру, распространенным вариантом является Люксембург.

Люксембург удобен тем, что между Люксембургом и Нидерландами есть cоглашение об избежании двойного налогообложения и ставка налога на дивиденды 2,5%.

Люксембург, в свою очередь, имеет выгодные соглашения об избежании двойного налогообложения со странами с низким уровнем налогообложения.

При отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения налог у источника на дивиденды составляет 15%.

Также у Нидерландов подписаны договоры об избежании двойного налогообложения с 95 странами мира, в том числе с Украиной.

Согласно Конвенции между Украиной и Королевством Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество от 24.10.

1995 налог на репатриацию дивидендов из Украины в пользу голландской материнской компании составляет 5% при условии, что доля владения украинской дочерней компанией составляет не менее 20%.

К тому же, налог на репатриацию может быть вовсе равным нулю, если голландский холдинг владеет не менее 50% корпоративных прав украинской компании и инвестировал не менее 300 000 долларов или их эквивалент в национальной валюте Договорного государства. 
Налог на репатриацию по займам составляет 2% аналогично Конвенции между Кипром и Украиной.

Мальтийская холдинговая компания

Наряду с Кипром и Нидерландами довольно часто мальтийские компании выступают в качестве холдинговых структур. Чаще всего их используют в связке с теми же Нидерландами или Кипром, или комбинируют две мальтийские компании между собой.

Особенностью данной юрисдикции является то, что налог на прибыль составляет 35%. Но гибкая система по возврату налогов сводит фактические расходы на налоги к 5-10%%.

Как и в случае с Нидерландами и Кипром на Мальте отсутствует налог на прирост капитала при продаже акций дочерних компаний, имеется возможность применения Директивы ЕС «О дочерних и материнских компаниях», отсутствует налог у источника на проценты по займам, а также на выплату дивидендов.

15 мая 2017 года Президентом Украины был подписан Закон о ратификации Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Мальта об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы. В связи с этим Мальта становится актуальной в качестве юрисдикции для создания холдинговой структуры.

Согласно Конвенции налог на репатриацию при выплате дивидендов составит 5% при условии владения не менее 20% корпоративных прав украинской компании, а процентов – 10%.

При достаточно высоких по сравнению с Кипром и Нидерландами ставками на репатриацию процентов мальтийский холдинг чаще используется для получения дивидендов. Так, удобным является действие режима participation exemption. При условии владения не менее 10% корпоративных прав украинской компании полученные мальтийской компанией дивиденды не будут облагаться налогом на прибыль в размере 35%.

Выгодным вариантом может быть создание на Мальте двухуровневой структуры, состоящей из холдинговой и дочерней компаний. Дочерняя компания может осуществлять как инвестиционную, так и операционную деятельность. При выплате дивидендов дочерней компанией мальтийский холдинг будет иметь право на возврат налога в пропорции:

  • • 6/7, если 50% прибыли дочерней мальтийской компании получено в результате операционной деятельности за пределами Мальты: или
  • • 5/7, если прибыль дочерней мальтийской компании получена в результате пассивного дохода или роялти; или
  • • 2/3 при использовании соглашения об избежании двойного налогообложения.

Тут действует принцип возврата уплаченного налога в размере 35%. что позволяет сократить ставку налога на прибыль до 5%.

Учитывая многообразие существующих возможностей для создания холдинговых структур, грамотное построение холдинговой схемы позволит максимально эффективно использовать нерезидентные компании с целью защиты и развития бизнеса.

Авторы:

  • Чемодан без ручки. Реструктуризация бизнеса в условиях BEPS2019.04.16

    Активное внедрение плана BEPS в Украине и в юрисдикциях, используемых в качестве инструмента ведения международного бизнеса, ставит перед пр…

    подробнее

  • Новый «черный список» ЕС2019.03.06

    13 февраля 2019 года Европейская комиссия утвердила новый список стран со слабой политикой борьбы с отмыванием доходов и финансированием тер…

    подробнее

  • Британские Виргинские острова – быть или не быть2019.01.25

    С 1 января 2019 на Британских Виргинских Островах (далее – БВО) вступил в силу закон ECONOMIC SUBSTANCE (COMPANIES AND LIMITED PARTNERSH…

    подробнее

  • Трансфертное ценообразование. Особенности применения в Украине2018.11.26

    Когда говорят о ведении международного бизнеса и налоговом планировании, центральный блок вопросов касается трансфертного ценообра…

    подробнее

  • Банковские счета для нерезидентов: новые тенденции2017.10.04

    Нерезидентные компании уже несколько десятилетий активно используются в международном бизнесе. Однако содержать компанию без банковского счё…

    подробнее

  • Удобные юрисдикции для создания холдинговых структур2017.06.20

    Что такое холдинговая компания? Холдинговая компания (англ. “holding company” – компания, которая владеет/держит) является юридическим ли…

    подробнее

  • Контролируемые операции: взгляд с точки зрения Налогового кодекса2016.09.02

    В каких случаях операции по перевалке и хранению груза, портовые сборы и др. услуги для судов, приобретение услуг по перевозке (фрахту) чере…

    подробнее

  • О налогообложении доходов, полученных нерезидентом-бенефициарным получателем дохода2016.09.05

    На данное разъяснение нужно обратить внимание предприятиям, выплачивающим доходы нерезидентам, при этом пользующимся нормами международных д…

    подробнее

  • Английские и Шотландские компании: использование партнерств в международной торговле2015.08.10

     Великобритания является чрезвычайно привлекательной юрисдикцией для учреждения и функционирования различных форм организации коммерчес…

    подробнее

  • В новом году с новой налоговой Конвенцией с Кипром2014.02.03

    С 1 января 2014 действует новая Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложени…

    подробнее

Источник: https://interlegal.com.ua/ru/publikacii/udobnye_jurisdikcii_dlya_sozdaniya_holdingovyh_struktur/

Все HR- сотруднику
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: