Письмо Минфин от 30.06.2014 № 03-04-05/31345 О получении внешним совместителем стандартного налогового вычета по НДФЛ у работодателя

Содержание
  1. Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей
  2. Вычет на детей внешнему совместителю
  3. Внешнему совместителю можно предоставить стандартный вычет на ребенка
  4. Размер вычета на детей
  5. Предоставление налогового вычета при внутреннем совместительстве
  6. Стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю
  7. Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей (образец заявления)
  8. Работник вправе обратиться с заявлением на получение стандартного вычета по НДФЛ на детей к любому работодателю — источнику выплаты дохода независимо от вида заключенного трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства
  9. Как предоставлять налоговый вычет на ребенка по совместительству — практика, примеры и советы
  10. Ндфл с выплат совместителям — кому полагается
  11. Где применяются налоговые вычеты внешнему совместителю
  12. Стандартные налоговые вычеты внешнему совместителю
  13. Налоговый вычет при покупке апартаментов
  14. Компания вправе предоставлять стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю
  15. Предоставляются ли вычеты на детей внешним совместителям
  16. Правила оплаты больничного совместителю
  17. Ндфл с выплат совместителям
  18. Трудовой договор по совместительству — образец-2017
  19. Налоговые вычеты НДФЛ: разбираем спорные ситуации
  20. История вопроса
  21. На примере
  22. Предоставление вычета с месяца подачи заявления, устаревший подход
  23. Предоставление вычета с начала налогового периода, современный подход
  24. Право на вычет в размере стоимости имущества
  25. Остаток имущественного вычета — для супруга
  26. «Детские» вычеты: лимиты, суммы и сложение

Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей

Письмо Минфин от 30.06.2014 № 03-04-05/31345 О получении внешним совместителем стандартного налогового вычета по НДФЛ у работодателя

Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей.

Размер вычета зависит от того, сколько детей у заявителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • если льгота запрашивается на первого ребенка, то она равна 1400 руб.;
  • по второму ребенку величина вычета составляет также 1400 руб.;
  • за каждого последующего ребенка заявителю положен вычет по 3000 руб.

Если у работника на иждивении находится несовершеннолетний инвалид, вычет положен в сумме 12 000 руб. за каждый месяц.

Вычет применяется до месяца, в котором доход работника с начала года превысит 350 000 руб.

Вычет НДФЛ совместителю может применяться как по основному месту трудоустройства, так и по дополнительному месту работы. Выбор остается за сотрудником (п. 3 ст. 218 НК РФ). Главное требование – «детский» вычет предоставляется только одним работодателем. Предельная база налогообложения доходов на льготных условиях подсчитывается по месту работу, где был заявлен вычет.

Вычет на детей внешнему совместителю

Стороны могут оговорить срок действия такого соглашения. В соответствии со ст. 60.

2 ТК РФ выполнение работы при совмещении осуществляется с письменного согласия работника в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работой по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную плату (ст.151 ТК РФ).

В случае если работнику поручается дополнительная работа по такой же профессии (должности), речь идет о расширении зон обслуживания, увеличении объема работ.

Совместительство — выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (ст.282 ТК РФ).

Например, работник принят на работу в качестве преподавателя, но при этом по соглашению работодателя и работника ему также поручено выполнение обязанностей уборщицы.

Внешнему совместителю можно предоставить стандартный вычет на ребенка

Работник заключил с организацией трудовой договор на условиях внешнего совместительства и написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на детей. Вправе ли компания предоставить сотруднику такой вычет? Минфин не видит препятствий для этого. Подробности — в письме финансового ведомства от 30. 06.

14 № 03-04-05/31345. Как известно, стандартный налоговый вычет распространяется на родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет на первого и второго ребенка составляет по 1 400 рублей за каждый месяц, а на третьего и последующих детей — по 3 000 рублей за каждый месяц (подп. 4 п. 1 ст.

Размер вычета на детей

Величина вычета из НДФЛ определяется размером заработной платы и количеством детей совместителя. Это определено письмом Минфина от 20 марта 2012 года №03-04-08/8-52, а также письмом ФСН от 5 апреля 2012 № Е-Д-4-3/5715.

Согласно этим документам от суммы, из которой исчисляется НДФЛ, отнимается:

  • 1 400 руб. на первого и второго ребенка.
  • 3 000 руб. на третьего и последующего.
  • 6 000 руб. на усыновленных или взятых под опеку детей.
  • 12 000 руб. на ребенка, имеющего 1 или 2 группу инвалидности.

Очередность определяется по дате рождения – от старшего к младшему. Сумма удваивается в одном из 2 случаев:

  • При отсутствии второго родителя в результате смерти, развода и т.д. (в некоторых случаях принимается справка о том, что один из родителей является без вести пропавшим).
  • При отказе одного из родителей от вычета в пользу второго.

Предоставление налогового вычета при внутреннем совместительстве

НДФЛ Юлия Бакирова Основной для внешнего совместителя является работа у другого работодателя. Соответственно и вычет по НДФЛ для внешних совместителей предоставляет он. Может ли компания, у которого работник трудится по совместительству также предоставлять налоговый вычет?

Стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю Темы: Почему работник не может получать налоговый вычет по НДФЛ и по основному месту работы, и по совместительству Что будет, если работнику предоставят вычет по НДФЛ на ребенка сразу два работодателя Как бухгалтеру себя обезопасить на случай, если работник получает вычет и на второй работе Из этой статьи вы узнаете: Почему работник не может получать налоговый вычет по НДФЛ и по основному месту работы, и по совместительству Что будет, если работнику предоставят вычет по НДФЛ на ребенка сразу два работодателя Как бухгалтеру себя обезопасить на случай, если работник получает вычет и на второй работе Сотруднице, работающей по совместительству, с января по октябь года предоставлялся стандартный вычет на ребенка.

Совместители в обновленной отчетности по ЕСВ 6.

Больше всего вопросов возникает по заполнению таблицы 6 Формы Предоставление льготы по НДФЛ Как зачесть переплату одного года по НДФЛ в счет задолженности другого года Как предоставить вычеты, если у сотрудника родилась двойня В декабре года у сотрудника, уже имеющего ребенка, родилась двойня. С какого момента предоставлять вычеты на новорожденных: В каком размере предоставляются вычеты, если родилась двойня?

Стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю

Куда писать заявление, если физлицо работает по совместительству? Работник может обратиться за стандартным вычетом по НДФЛ к любому своему работодателю. Вопрос про налоговые вычеты внутреннему совместителю.

Кому предоставлять стандартный налоговый вычет на детей по НДФЛ в 2018 году. Соответственно и вычет по НДФЛ для внешних совместителей предоставляет он.

Я ему должна предоставить вычет на детей и стандартный или нет? Это связано с тем, что при внутреннем совмещении работодатель у человека один (ст. 60.1 ТК РФ).

По совместительству можно предоставить, если принесет справку, что по основному не получал. Под налоговым вычетом по НДФЛ понимается определённая сумма, уменьшающая налоговую базу налогоплательщика, т.е. уменьшающая размер той Кто может получать налоговый вычет на детей? Образец заявления на предоставление стандартного вычета по НДФЛ на детей.

Вычеты по НДФЛ бывают разные: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные. При этом внешний совместитель вправе получать вычеты только по одному месту работы. Никаких санкций в этом случае к организации применить нельзя.

При внутреннем совместительстве расчет НДФЛ с учетом стандартного налогового вычета производится исходя из общей суммы заработной платы.

⇒ 3 Вычеты на детей ндфл отзывы.⇒ НДФЛ с выплат совместителям.⇒ Рубрика: Налогообложение.⇒ Вычет по НДФЛ для совместителя⇒ НДФЛ⇒ Вычет на детей по совместительству.⇒ Вычет по НДФЛ у совместителя⇒ Вычет на детей по совместительству

Стандартной льготой можно пользоваться только пока сумма дохода работника за месяц не превысила установленный размер. Да, организация, может предоставлять стандартные налоговые вычеты внешним совместителям.

Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей (образец заявления)

Стандартный вычет нельзя применять в отношении доходов, для которых НК РФ Предел для вычета по НДФЛ в 2019 году. Стандартные вычеты по НДФЛ в 2016 году в размере 1400 руб. и 3000 руб.

должны предоставляться до ноября 2016 года (включительно). При этом, не важно, основное это для него место работы или он трудится по совместительству.

Кто может получить стандартный вычет по совместительству, его размер и как оформить?

Вычет на детей по ндфл в 2018 году по совместительству. За получением стандартных вычетов по НДФЛ физлицо вправе обратиться к любому из налоговых агентов, выплачивающих ему доход.

Работник вправе обратиться с заявлением на получение стандартного вычета по НДФЛ на детей к любому работодателю — источнику выплаты дохода независимо от вида заключенного трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства

Работник может обратиться за стандартным вычетом по НДФЛ к любому своему работодателю.

При этом, не важно, основное это для него место работы или он трудится по совместительству.

[1]

Главное правило – воспользоваться вычетом можно только по одному из всех мест работы.

Стандартный вычет предоставляется, даже если ребенок вашего сотрудника самостоятельно зарабатывает.

Источник: https://mir-katushek.ru/osparivanie/7644-vychety-po-ndfl-na-detey-u-sovmestiteley.html

Как предоставлять налоговый вычет на ребенка по совместительству — практика, примеры и советы

Письмо Минфин от 30.06.2014 № 03-04-05/31345 О получении внешним совместителем стандартного налогового вычета по НДФЛ у работодателя

Здравствуйте, уважаемые читатели блога! Сегодня я столкнулась с проблемой, мой сотрудник, который работает по совместительству, принес справку о рождении ребенка и попросил предоставить ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ.

Я была удивлена, так как до этого по совместительству у нас сотрудники не работали, соответственно с такими ситуациями я не сталкивалась, пришлось разбираться. Информацию, которая пригодилась мне размещаю тут, надеюсь она поможет и вам.

А у вас всегда бухгалтера все делают правильно или бывают ошибки?

Ндфл с выплат совместителям — кому полагается

Человек может трудиться по совместительству как в своей организации (то есть в организации по месту своей основной работы), так и на другом предприятии. В первом случае совместительство считается внутренним, во втором – внешним.

Кроме того, существуют и другие ограничения. Так, принимать на работу по совместительству нельзя, если:

  •  работник младше 18 лет;
  • основная работа сотрудника и его работа по совместительству относятся к тяжелым или вредным и опасным условиям труда;
  • а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

При оформлении на работу совместителя с ним надо заключить трудовой договор. Этот порядок действует и в отношении тех, кто оформляется на работу на своем предприятии. В тексте договора обязательно надо указать, что работа является совместительством.

Если в организацию берут совместителя со стороны для выполнения трудовых обязанностей, которые считаются вредными или опасными, то он должен представить справку о характере и условиях труда по основному месту работы.

Трудовую книжку внешний совместитель предоставлять не должен.

Работа по совместительству должна оплачиваться пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. Если совместитель работает в регионе, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, то оплата труда производится с учетом этих коэффициентов и надбавок.

При внутреннем совместительстве зарплата сотрудника по основному месту работы и по совместительству должна рассчитываться отдельно.

Денежные средства, выплаченные совместителю (как внутреннему, так и внешнему) за исполнение трудовых обязанностей, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Однако при расчете налога часто возникает вопрос: можно ли человеку, работающему в данной организации по совместительству, предоставить по его заявлению полагающиеся ему стандартные налоговые вычеты?

В соответствии с положениями статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты может предоставить не только работодатель (по месту основной работы налогоплательщика), но и любой другой налоговый агент, который выплачивает физическому лицу доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов. Право выбора такого налогового агента Налоговый кодекс РФ оставляет за налогоплательщиком. Однако получать стандартные налоговые вычеты в течение календарного года налогоплательщик может только у одного налогового агента.

При этом нужно обратить внимание на такой момент. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

и стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются до того момента, пока налоговая база конкретного налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года не превысит определенного предела (для стандартного налогового вычета в 400 руб. это 20 000 руб., для стандартных налоговых вычетов на детей – 40 000 руб.).

Для внутренних совместителей налоговая база при определении права на вычеты определяется с учетом доходов работника как по основному месту работы, так и по совместительству.

Что же касается внешних совместителей, то у них такая база определяется по тому месту работы, куда человек подал заявление о получении вычетов (без учета доходов, полученных от других налоговых агентов).

Источник: http://www.provsebanki.ru/text/602

Где применяются налоговые вычеты внешнему совместителю

Стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю:

  • один листок нетрудоспособности какому-либо из работодателей из числа тех, у которых он работает;
  • несколько листков — по одному каждому работодателю из числа текущих.

При этом если больничный лист предоставляется одному работодателю, то он должен быть дополнен теми же документами, которые используются в сценарии № 2. Расчет больничного внешнему совместителю: нюансы То, как оплачивается больничный лист по совместительству, также зависит от конкретного сценария, применяемого в правоотношениях между работником, его текущими или бывшими работодателями.

В сценарии № 1 расчет пособия осуществляется каждым из работодателей — исходя из величины среднего заработка сотрудника за период действия трудового договора работника с этим работодателем.

Стандартные налоговые вычеты внешнему совместителю

Работодатель не вправе требовать трудовую книжку (выписку из нее), документы воинского учета, другие документы. Исключение составляют работы, для выполнения которых необходимы специальные знания, например педагогическая, лечебная деятельность.Тогда работника могут попросить предъявить документ об образовании (профессиональной подготовке) или его заверенную копию.

Налоговый вычет при покупке апартаментов

  • по условиям труда (ст. 282 ТК РФ);
  • по особым профессиональным областям (например, управление транспортными средствами, ст. 329 ТК РФ).

Ст. 284 ТК РФ ограничивает продолжительность работ по совместительству:

  • в дни, когда сотрудник занят по основному месту работы, дополнительная работа не должна занимать более 4 часов;
  • в свободные дни сотрудника возможна занятость по совместительству на полный день (смену);
  • в общей сложности время, затраченное на работу по совместительству, не должно превышать 1/2 нормы за расчетный период, установленный для основных сотрудников данной категории.

Об организации учета рабочего времени читайте в статье «Как правильно составить график рабочего времени?». Зарплата совместителю начисляется исходя из фактически отработанного времени или фактической выработки (ст.285 ТК РФ).

Компания вправе предоставлять стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю

В этом случае сумма больничного определяется:

  • исходя из среднего заработка совместителя за 2 года, предшествующих тому, в котором человек вышел на больничный, если средний заработок больше МРОТ;
  • исходя из МРОТ, если средний заработок меньше минимальной оплаты труда, причем в этом случае учитывают долю МРОТ, определяемую пропорционально фактической норме рабочих часов сотрудника по договору.

Пример Иванов в течение 3 лет работает по совместительству 2 часа в день в ООО «Фрегат» и получает 5 000 рублей в месяц. Он выходит на больничный в июле 2018-го и оформляет его у каждого из работодателей, в том числе в ООО «Фрегат».

Условимся, что до этого он 2 года не болел и получал ежемесячно всю положенную зарплату. При исчислении больничного бухгалтер так определит минимальный размер среднего заработка по текущему МРОТ: 9 489 / 4 = 2 372,25 руб.

Предоставляются ли вычеты на детей внешним совместителям

Получая заявление на вычет от совместителя можно проинформировать сотрудника, что вычет ео двум местам работы ему не положен, и если он получает вычет по другому месту работы, то заявление подавать не следует.

Труд этой категории работников оплачивается пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором или положением об оплате труда работников.

Теперь нужно подать декларацию 3-ндфл в налоговую на предоставление вычетов. Отчетность в ФСС за 9 месяцев года.

Правила оплаты больничного совместителю

Работник вправе обратиться с заявлением на получение стандартного вычета по НДФЛ на детей к любому работодателю — источнику выплаты дохода независимо от вида заключенного трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства Работник может обратиться за стандартным вычетом по НДФЛ к любому своему работодателю. При этом, не важно, основное это для него место работы или он трудится по совместительству.

Ндфл с выплат совместителям

Справка из образовательного учреждения, которая является одним из документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, представляется налоговому агенту только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.При этом предоставление родителю стандартного налогового вычета на ребенка производится независимо от наличия у него самостоятельных источников дохода.

Трудовой договор по совместительству — образец-2017

Источник: http://blognalog.com/zarplata/kak-predostavlyat-vyichetyi-na-detey-vneshnemu-sovmestitelyu.html

Налоговые вычеты НДФЛ: разбираем спорные ситуации

Письмо Минфин от 30.06.2014 № 03-04-05/31345 О получении внешним совместителем стандартного налогового вычета по НДФЛ у работодателя

У работодателя можно в течение года получить не только имущественные, но и социальные вычеты (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ). Для этого работник должен взять в налоговом органе специальное уведомление.

Если работник обратился за вычетом (и принес соответствующее уведомление) не в начале года, то налог за предшествующие месяцы работодатель должен ему вернуть. Такое разъяснение дано в п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (далее — Обзор).

История вопроса

По общему правилу налог рассчитывается с доходов нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). Однако ранее Минфин многократно разъяснял, что за период до подачи работодателю заявления о предоставлении вычета налог не пересчитывается (см. письма от 24.06.

2015 № 03-04-06/36544, от 10.06.2015 № 03-04-05/33581, от 22.08.2014 № 03-04-06/42092, от 21.08.2013 № 03-04-05/34221).

Это значит, что фактически вычет начинает предоставляться только с месяца подачи заявления, а налог за месяцы, предшествующие подаче заявления, можно вернуть только в налоговом органе.

Суды не поддерживали такой подход (см. постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.10.2014 по делу № А56-1600/2014, Арбитражного суда Уральского округа от 29.09.2014 по делу № А50-23167/2013 и др.).

И только после закрепления позиции на уровне Президиума Верховного Cуда Минфин также признал, что если работник обратился к работодателю не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, то организация предоставляет вычет с начала налогового периода (письма Минфина РФ от 06.10.

2016 № 03-04-05/58149, от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 05.09.2017 № 03-04-05/56959).

Исходя из вышесказанного, полагаем, что выгодный для работника подход можно применять без существенного риска.

На примере

Работник в мае подал работодателю заявление на предоставление имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья в сумме 2 млн ₽ и приложил соответствующее уведомление из налоговой. Его заработная плата — 70 тыс. ₽ в месяц.

Для упрощения расчета предположим, что выплаты за год состоят только из заработной платы: работник не получает от работодателя иных доходов, а работодатель не предоставляет других вычетов.

Предоставление вычета с месяца подачи заявления, устаревший подход

За первые четыре месяца работнику начислено 280 тыс. ₽ (70 тыс. ₽ × 4), с них удержан налог в сумме 36,4 тыс. ₽. Начиная с пятого месяца работодатель предоставляет налоговый вычет, и за оставшиеся восемь месяцев года его сумма составит 560 тыс. ₽ (70 тыс. ₽ × 8).

Поскольку сумма налога за первые четыре месяца года не пересчитывается, то работодатель не удерживает налог с работника начиная с мая, но и не возвращает ему уплаченные с января по апрель суммы. То есть в целом за год будет удержан налог в сумме 36,4 тыс.

₽, за его возвратом работнику нужно будет обращаться в налоговую инспекцию.

Предоставление вычета с начала налогового периода, современный подход

За первые четыре месяца работнику также начислено 280 тыс. ₽ (70 тыс. ₽ х 4), с них также удержан налог в сумме 36,4 тыс. ₽, так как заявления о предоставлении вычета у работодателя не было.

После того как работник принесет заявление с уведомлением, работодатель должен применить вычет ко всей сумме доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. То есть уже по итогам периода с января по май вычет должен достигнуть 350 тыс. ₽ (70 тыс.

₽ х 5), а исчисленная за этот период сумма налога, подлежащего удержанию, будет нулевой. Значит, вся сумма НДФЛ, фактически удержанная работодателем за первые четыре месяца (это 36,4 тыс. ₽), будет излишне удержанной и подлежит возврату налогоплательщику (работнику) по его заявлению.

Если у работника не было других источников дохода, то в инспекцию по окончании года ему обращаться будет незачем.

Отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН со встроенной системой проверки без необходимости устанавливать обновления

Узнать больше

Право на вычет в размере стоимости имущества

Залогодержатель может применить имущественный вычет в размере стоимости имущества, полученного в счет исполнения обязательства, при его продаже. Эта стоимость определяется как размер обязательства, погашенного передачей имущества. Такой вывод сделан в п. 16 Обзора и в письме ФНС России от 28.07.2014 № БС-4-11/14579@. 

Главное условие применения вычета для залогодержателя — фактическое осуществление расходов на его приобретение (п. 2 ст. 220 НК РФ). В какой форме осуществлены такие расходы, не важно, необходимо лишь достоверно установить их размер.

В частности, если имущество получено физлицом в качестве погашения долга перед ним, то сумма этого долга и будет стоимостью полученного имущества.

Ведь это эквивалентно тому, что налогоплательщик сначала получил долг в виде денег, а потом эту же сумму денег отдал в виде платы за переданное ему имущество.

Остаток имущественного вычета — для супруга

Супруг может получить остаток имущественного вычета, не использованного другим супругом, по находящемуся в совместной собственности объекту недвижимости, если ранее он не пользовался таким вычетом (п. 18 Обзора). Сходная правовая позиция приведена в Определении Верховного Суда РФ от 20.07.2016 № 58-КГ16-12 и Решении ФНС России от 09.06.2016 № СА-3-9/2608@.

Ранее официальные разъяснения по этому вопросу были противоречивы. Так, в письмах Минфина РФ от 19.03.2013 № 03-04-05/4-248 и ФНС РФ от 08.07.2013 № ЕД-4-3/12261@ есть вывод о том, что супруг умершего налогоплательщика вправе обратиться за получением не использованной умершим супругом части имущественного вычета при условии, что ранее он таким вычетом не пользовался.

В то же время в письмах Минфина от 08.08.2013 № 03-04-05/32011, от 31.07.2013 № 03-04-05/30569, ФНС от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12491@ сделан иной вывод. Ведомства указали, что перераспределение остатка вычета налоговым законодательством не предусмотрено, то есть если изначально за вычетом обратился только один супруг, то второй воспользоваться вычетом по этому объекту уже не может.

Президиум Верховного Суда РФ поддержал первый из подходов: если второй супруг ранее не пользовался вычетом, то он может использовать остаток вычета, не использованного первым супругом.

«Детские» вычеты: лимиты, суммы и сложение

Величина доходов, до превышения которой представляются вычеты на детей, равняется 350 000 ₽. НК РФ предусматривает разные величины вычетов для детей в зависимости от их количества: 1 400 ₽ — для первого и второго, 3 000 ₽ — для третьего и последующих (пп. 4 п. 1. ст. 218 НК РФ). При этом ежемесячные суммы предоставляемых вычетов на ребенка-инвалида составляют:

  • 12 000 ₽ для родителей и их супругов, а также усыновителей;
  • 6 000 ₽ для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов.

Долгое время позиция, можно ли складывать эти суммы при расчете вычетов на ребенка-инвалида, была спорной. Так, Минфин России разъяснял, что сложению эти суммы не подлежат (см. письма Минфина России от 18.04.2013 № 03-04-05/13403, от 23.05.2013 № 03-04-05/18294, от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214). 

Однако после решения, описанного в п. 14 Обзора, размер вычета можно складывать. Тогда общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося вторым, будет составлять 13 400 ₽ в месяц (1 400 + 12 000 ₽). Позже Минфин России поддержал эту позицию в письмах от 20.03.2017 № 03-04-06/15803 и от 09.08.2017 № 03-04-05/51063).

Рассмотрим суть изменений на примере. У работника— трое детей, третий из них инвалид. Зарплата работника — 50 000 ₽ в месяц. Для упрощения расчета предположим, что он не использует отпуск в первые восемь месяцев года, и рассчитаем суммы вычетов для 2018 года с учетом позиции Верховного Суда и Минфина. Расчет сумм вычетов приведен в таблице.

за месяц

нарастающим итогом

за месяц

нарастающим итогом

Январь

50

50

17,8 (1,4 + 1,4 + (3 + 12))

17,8

Февраль

50

100

17,8

35,6

Март

50

150

17,8

53,4

Апрель

50

200

17,8

71,2

Май

50

250

17,8

89

Июнь

50

300

17,8

106,8

Июль

50

350

17,8

124,6

Август

50

400

0 (доход нарастающим итогом превысил 350 тыс. ₽)

124,6

Читайте статью «НДФЛ: что учесть бухгалтеру» о порядке и периодичности отчетности по НДФЛ, датах перечисления налогов и получения доходов, а также о том, какие доходы могут не облагаться НДФЛ.

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Источник: https://kontur.ru/articles/2957

Все HR- сотруднику
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: