Возмещение расходов при использовании личного имущества работника (лошадь)

Содержание
  1. Компенсация за использование личного имущества работника
  2. Компенсация за использование личного имущества работника — нормативная база
  3. Как определяется размер компенсации за использование личного имущества
  4. Облагается ли компенсация за использование личного имущества НДФЛ и взносами
  5. Компенсация за использование личного имущества — проводки
  6. Как оформить компенсацию за использование личного транспорта работнику
  7. Основания для начисления компенсации за использование личного автомобиля
  8. Законодательные  нормативные акты:
  9. Компенсации работникам за использование личного имущества. журнал
  10. Трудовой кодекс о компенсациях
  11. Компенсации в бухгалтерском (бюджетном) учете
  12. Компенсация за использование имущества сотрудника
  13. Размер компенсации и порядок выплаты
  14. Использование автомобиля
  15. Зарплатные налоги и взносы
  16. Налог на прибыль
  17. Единый налог при УСН

Компенсация за использование личного имущества работника

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника (лошадь)

— Организация бизнеса — Кадры — Компенсация за использование личного имущества

В некоторых видах деятельности может предполагаться использование личного имущества работника в служебных целях — и в таком случае законодательство предусматривает возможность получения за это компенсации самим сотрудником. Узнайте, как обеспечивается правовое регулирование рассматриваемого вопроса, облагается ли компенсация за использование личного имущества НДФЛ и страховыми взносами, и как выглядят бухгалтерские проводки в таком случае.

Компенсация за использование личного имущества работника — нормативная база

Российское законодательство позволяет использовать личное имущество трудящихся в процессе трудовых взаимоотношений.

Однако, это имущество может изнашиваться, приходить в негодность и портиться от использования.

Соответственно, используя свое имущество в интересах работодателя, сотрудники должны иметь возможность получения компенсации за это, а не исключительно своими силами обеспечивать ход трудового процесса.

И работодатели обязаны обеспечивать выплату сотрудникам таких компенсаций. Подобное требование прямо предусматривается положениями действующего российского законодательства. Поэтому ознакомиться с ними будет полезно всем участникам трудового процесса.

Работникам эти сведения будут полезны, чтобы понимать, как именно будет скомпенсировано использование их имущества в рабочих целях. Работодатели должны знать, как и сколько следует платить в такой ситуации, и насколько это может быть более или менее выгодно в сравнении с использованием имущества предприятия.

Сотрудникам отдела кадров следует ознакомиться с принципами ведения соответствующей документации. А бухгалтерии нужно знать проводки по компенсации за использование личного имущества.

В российском законодательстве есть следующие нормативно-правовые акты, которые оказывают значимое влияние на вопрос обеспечения выплаты компенсации:

  • Статья 188 Трудового кодекса регламентирует, что за использование личного имущества сотрудников в целях работодателя, последний обязан выплачивать ему компенсацию, в том числе на амортизацию и износ, а также оплачивать все расходы, сопряженные с использованием этого имущества.
  • Статья 235 Трудового кодекса устанавливает, что работодатель также обязан компенсировать весь вред, причиненный имуществу работников в полном объеме в течение десятидневного срока после обращения сотрудника и в соответствии с рыночными ценами на день возмещения.
  • Статья 217 Налогового кодекса регламентирует порядок обложения компенсаций за использование личного имущества сотрудников в рабочих целях налогом на доходы физических лиц.

Также существует значительное количество иных нормативно-правовых актов, влияющих на рассмотрение данного вопроса, в том числе отдельные ведомственные документы, более строго регламентирующие выплаты компенсаций за использование личного имущества в служебных целях для работников отдельных органов.

Следует отметить, что к подобной компенсации относится как компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях, так и компенсация за телефонные звонки сотрудника и применение его собственного имущества, в том числе и при надомной или дистанционной работе.

Как определяется размер компенсации за использование личного имущества

С точки зрения законодательства, порядок определения размеров компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях, установлен далеко не во всех вопросах.

Однако, при расчете компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, есть установленные законодательные и ведомственные нормативы, которые следует учитывать как работникам, так и их работодателям, сотрудникам отдела кадров и бухгалтерии.

В первую очередь, необходимо понимать, что существует целый ряд нюансов, согласно которым следует выплачивать компенсацию за использование личного имущества. К таким особенностям можно отнести следующие аспекты этого процесса:

  1. Необходимо понимать, что размер компенсации должен назначаться не «приблизительно», а в строгом соответствии с понесенными сотрудником расходами и с документальным подтверждением таких расходов. В противном случае, такая выплата хоть и будет законной, но может не быть признана контролирующими органами именно компенсацией, со всеми соответствующими последствиями.
  2. Следует понимать, что при назначении компенсации за использование имущества сотрудника в служебных целях, компенсация назначается исключительно в отношении тех расходов, которые связаны с рабочей деятельностью сотрудника. Например, при выплате компенсации за телефонные переговоры, должно быть фактически отражено, что она выплачивается только за переговоры, связанные с трудовой деятельностью сотрудника, а не за его личное общение.
  3. В отношении транспортных средств и выплаты компенсации за их использование в служебных целях, законодательством предусматриваются особые нормативы и ограничения. В случае превышения установленных сумм, компенсация может быть не принята во внимание в качестве компенсации.

Таким образом, необходимо рассчитывать точные размеры компенсации. Это можно делать, используя рыночные цены на используемое имущество и услуги по его обслуживанию. Также, можно применять различные расчеты по амортизации, однако рекомендуется использовать в первую очередь государственные методички и рекомендации. В противном случае, расчеты могут быть не признаны компенсацией.

Облагается ли компенсация за использование личного имущества НДФЛ и взносами

С точки зрения действующего налогового законодательства, значительное количество выплат могут не облагаться налогом на доходы физических лиц, а также страховыми взносами. При этом в отношении подобных выплат всегда установлены строгие принципы контроля и расчета. То же самое касается и компенсаций за использование личного имущества.

В целом, компенсации за использование личного имущества действительно не облагаются НДФЛ, при условии, что все расходы действительно подтверждены и зафиксированы должным образом. Также, расходы на компенсацию могут быть отнесены к графе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу для вычисления налога на прибыль, что может быть важно для многих субъектов хозяйствования.

Аналогичным образом, так как выплаты за использование личного имущества являются именно компенсацией, на них не начисляются страховые взносы при соблюдении общих требований законодательства.

Компенсация за использование личного имущества — проводки

В бухгалтерском учете начисления компенсаций, связанных с использование личного имущества работника, отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Бухгалтерская проводка компенсации за использование личного имущества в служебных целях зависит от того, в каком подразделении работает сотрудник и выглядит, например, следующим образом:

ДЕБЕТ 21 КРЕДИТ 73

В случае, если имело место превышение установленных пределов компенсации, то в таком случае также делаются проводки по уплате налога на прибыль. Например

ДЕБЕТ 21 КРЕДИТ 73

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль. (34 голос., 4,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://sovetkadrovika.ru/organizaciya-biznesa/kompensatsiya-za-ispolzovanie-lichnogo-imushhestva.html

Как оформить компенсацию за использование личного транспорта работнику

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника (лошадь)

1.

Какие выплаты полагаются работнику в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях.

2. Какими документами оформляется использование личного транспорта сотрудником и выплата компенсации.

Мы живем в век скоростей, поэтому наличие автомобиля у работника – это зачастую не роскошь, а производственная необходимость. Многие сотрудники имеют разъездной характер работы (менеджеры по продажам, торговые представители, выездные специалисты по обслуживанию клиентов и т.д.), то есть результат их труда напрямую зависит от степени мобильности.

Однако не каждый работодатель имеет достаточно ресурсов, чтобы обеспечить своих работников служебным транспортом, поэтому все чаще требуются сотрудники с личным автомобилем. В этой статье предлагаю разобраться, как правильно оформить и компенсировать использование личного транспорта работнику.

А в следующей статье выясним, как учесть суммы компенсации в целях налогообложения и начисления страховых взносов.

Основания для начисления компенсации за использование личного автомобиля

В соответствии со ст. 188 ТК РФ работнику при использовании личного имущества, в том числе личного автомобиля, с согласия и в интересах работодателя предусмотрены следующие выплаты:

— компенсация за использование и износ (амортизацию) личного имущества;

— возмещение расходов, связанных с эксплуатацией личного имущества.

Компенсация за использование работником личного транспорта обычно устанавливается в твердой сумме за месяц, независимо от числа календарных дней в месяце.

Однако следует учитывать, что за периоды, когда работник фактически не исполнял свои служебные обязанности (находился в отпуске, на больничном и т.д.), компенсация не должна начисляться.

Что касается возмещения расходов, связанных с использованием работником личного имущества в трудовой деятельности, то в случае использования личного транспорта, к таким расходам могут относится, например, затраты на бензин, мойку автомобиля, ремонт.

Согласно ТК РФ конкретные суммы компенсации и возмещения, а также условия их выплаты работнику должны быть прописаны в соглашении между работником и работодателем. Таким образом, мы вплотную подошли к вопросу документального оформления использования работником личного транспорта в служебных целях.

Для начисления работнику компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях и возмещения расходов, связанных с таким использованием, необходимы следующие документы:

1.

Локальный нормативный акт организации, согласно которому работодатель устанавливает разъездной характер работы для определенных должностей, критерии разъездного характера работы сотрудников, общие условия начисление компенсаций и возмещения расходов. Например, к таким документам могут относиться Положение о разъездном характере работы, Приказ руководителя об утверждении перечня должностей с разъездным характером работы.

Поскольку законодательство не дает определения, что такое разъездной характер работы, то работодатель должен самостоятельно установить критерии разъездного характера работы.

Так, в Положении можно прописать, что «разъездным считается характер работы, при котором сотрудник более 5 часов в течение рабочего дня проводит в поездках за пределами территории работодателя» или «при разъездном характере работы сотрудник для исполнения своих служебных обязанностей регулярно (не реже 7 раз в течение рабочей недели) совершает поездки за пределы территории работодателя». Утвердить перечень должностей с разъездным характером работы целесообразно отдельным приказом, поскольку перечень периодически может пополняться или изменяться, а издать новый Приказ проще, чем вносить изменения во все Положение.

! Обратите внимание: разъездной характер работы предполагает регулярные поездки сотрудника при исполнении своих трудовых функций, а не разовые. То есть командировки раз в месяц не могут расцениваться как разъездной характер работы. Указание на разъездной характер работы обязательно должно содержаться в трудовом договоре с работником.

2. Должностная инструкция сотрудника.

В должностной инструкции должны быть четко прописаны трудовые обязанности, предполагающие регулярные поездки. Например, такие обязанности, как выезд к клиентам для устранения неполадок (установки, настройки и т.д.), выезд к потенциальным клиентам для проведения переговоров (демонстрации продукции, заключения договоров), доставка корреспонденции контрагентам и другие обязанности.

3. Соглашение между работником и работодателем об использовании личного транспорта в служебных целях.

Такое соглашение может содержаться в трудовом договоре, а может быть оформлено как отдельное дополнительное соглашение к трудовому договору.

Я рекомендую второй вариант, поскольку условия соглашения могут изменяться (при покупке нового автомобиля, при изменении суммы компенсации или размера возмещения расходов), и гораздо удобнее в этом случае просто сделать новое дополнительное соглашение, чем вносить изменения в пункты трудового договора.

В Соглашении об использовании личного автомобиля в служебных целях необходимо зафиксировать следующую информацию:

  • Характеристики транспортного средства (тип ТС (легковой, грузовой), марка, год выпуска, регистрационный знак, рабочий объем двигателя и другие существенные характеристики);
  • Размер компенсации;
  • Расходы, которые подлежат возмещению, их размер (или порядок расчета) и порядок подтверждения;
  • Порядок и сроки выплаты компенсации и сумм возмещения расходов.

К Соглашению необходимо приложить копию паспорта транспортного средства и копию свидетельства о государственной регистрации транспортного средства. В том случае, если работник управляет автомобилем, не принадлежащим ему на праве собственности, помимо перечисленных документов требуется копия полиса ОСАГО, в который вписан данный сотрудник.

Скачать Образец соглашения об использовании личного транспорта в служебных целях

4. Приказ руководителя об установлении компенсации за использование личного транспорта и порядке возмещения расходов, связанных с его использованием.

Приказ составляется на основе Соглашения об использовании личного транспорта в служебных целях, закрепляет ответственных лиц и служит основанием для начисления и выплаты компенсации и возмещения расходов сотруднику.

Скачать Образец приказа о возмещении расходов в связи с использованием личного транспорта

5. Документы, подтверждающие фактическое использование работником личного транспорта в служебных целях и величину расходов, понесенных в процессе такого использования. Унифицированные формы таких документов, обязательные для применения, отсутствуют, поэтому работодатель вправе самостоятельно их разработать и утвердить.

Например, фактическое использование работником личного транспорта в трудовой деятельности могут служить путевой лист (по форме работодателя), ведомость разъездов сотрудника в служебных целях. Главное, чтобы эти документы содержали следующую информацию:

  • информацию о работнике и о транспортном средстве (на основе Соглашения);
  • информацию о маршруте следования с указанием пунктов назначения и километража. Маршрут следования должен однозначно свидетельствовать о служебном характере поездок.

Для возмещения сотруднику расходов, связанных с эксплуатацией личного автомобиля в служебных целях, необходимы документы, подтверждающие такие расходы:

  • чеки АЗС, чеки или квитанции услуг мойки машины, ремонтных работ и т.д.;
  • расчет произведенных расходов в денежном выражении. Например, расход топлива будет рассчитываться исходя из километража, подтвержденного документально, цены, указанной в чеках, и норм расхода топлива, утвержденных в Соглашении об использовании личного транспорта в служебных целях.

Наличие документов, перечисленных выше, является необходимым и достаточным условием для начисления и выплаты работнику компенсации за использование личного транспорта в служебных целях.

Кроме того, надлежащее документальное оформление позволит Вам избежать претензий со стороны налоговой инспекции и внебюджетных фондов.

А о том, как облагается страховыми взносами и НДФЛ компенсация за использование личного транспорта работникам читайте в следующей статье.

Законодательные  нормативные акты:

Трудовой кодекс РФ

Все Кодексы РФ опубликованы на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

Источник: http://buh-aktiv.ru/kak-oformit-kompensatsiyu-za-ispolzovanie-lichnogo-transporta-rabotniku/

Компенсации работникам за использование личного имущества. журнал

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника (лошадь)

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

 
    Государственные (муниципальные) учреждения могут выплачивать своим работникам, чьи служебные обязанности связаны с постоянными разъездами, компенсации за использование личного автомобиля.

Также могут выплачиваться компенсации за использование иного личного имущества работниками.

Порядок учета таких компенсаций различается в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете, о чем мы и расскажем в настоящей статье.
 

Трудовой кодекс о компенсациях

 
    Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.    Наиболее распространены компенсации работникам за использование личных автомобиля для служебных поездок и мобильного телефона. Встречаются также случаи выплаты компенсации за использование личного ноутбука или компьютера, другой оргтехники и т. д.

    Компенсации могут выплачиваться работникам учреждения за счет бюджетных средств (или средств субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания) или за счет приносящей доход деятельности. Предельные размеры компенсаций различаются в зависимости от источника финансирования.

 

Компенсации в бухгалтерском (бюджетном) учете

Личные автомобили

 
    При выплате компенсаций за использование личного автомобиля учреждениями необходимо руководствоваться нормами действующего до сих пор приказа Минфина России от 04.02.

2000 № 16н «Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок» (далее — Приказ № 16н).

    Согласно Приказу № 16н предельный размер месячной компенсации в зависимости от марки автомобиля составляет:
 

Марка автомобиля Предельные нормы компенсации в месяц (руб.)
ЗАЗ116
ВАЗ (кроме ВАЗ-2121)148
АЗЛК, ИЖ173
ГАЗ, УАЗ, ВАЗ-2121221
Мотоциклы (для работников органов местного самоуправления сельской местности)91

 
    Письмо № 57 предписывает следующий порядок начисления компенсаций.    Компенсация выплачивается работникам учреждений за использование ими для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Выплата производится в тех случаях, когда их работа по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями (п. 1 Письма № 57).

    Компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля иностранных марок выплачивается в тех размерах, к какому классу автомобиля по своим техническим параметрам может быть приравнен этот автомобиль (п. 2 Письма № 57).

    Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя учреждения, в котором предусматриваются размеры этой компенсации. Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.

    В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт) (п. 3 Письма № 57).

    Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию учреждения заверенную копию технического паспорта личного автомобиля. Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок по доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в том же порядке (п. 4 Письма № 57).     Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней (п. 5 Письма № 57).

    За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается (п. 6 Письма № 57).

    Выплата компенсации руководителям бюджетных учреждений и организаций производится с разрешения вышестоящих органов управления (организаций) (п. 9 Письма № 57).

    Расходы на выплату компенсаций должны быть предусмотрены бюджетной сметой (для казенных учреждений), планом финансово-хозяйственной деятельности (для бюджетных и автономных учреждений).

Источник: https://www.referent.ru/40/9558

Компенсация за использование имущества сотрудника

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника (лошадь)

Компания может использовать в своей деятельности имущество сотрудника. Для этого в трудовом договоре с работником или допсоглашении к нему (ст. 188 ТК РФ) нужно предусмотреть такую возможность, а также размер компенсации сотруднику и порядок возмещения расходов, связанных с использованием имущества и его износом (амортизацией).

Компания может использовать в своей деятельности имущество сотрудника. Для этого в трудовом договоре с работником или допсоглашении к нему (ст. 188 ТК РФ) нужно предусмотреть такую возможность, а также размер компенсации сотруднику и порядок возмещения расходов, связанных с использованием имущества и его износом (амортизацией).

Размер компенсации и порядок выплаты

Желательно, чтобы размер компенсации был определен исходя из рыночной цены имущества,  а также сроков полезного использования и норм амортизации, установленных Классификацией (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.

2002 № 1). Если такого имущества в Классификаторе нет, срок его полезного использования можно установить самим. Это позволит снизить риск претензий со стороны ИФНС (ст. 188 ТК РФ, письмо Минфина России от 02.11.2004 № 03-05-01-04/72).

Компенсация за использование имущества должна выплачиваться работнику один раз в месяц, и ее размер не зависит от количества календарных дней в месяце.

За дни, когда работник на больничном, в отпуске, командировке и т.п. и имущество не используется, компенсацию выплачивать не нужно. Такого мнения придерживаются чиновники Минфина России (письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140).

Автоматически рассчитывайте компенсации, начисления и пособия в Контур.Бухгалтерии. Начните работу в онлайн-сервисе прямо сейчас, ведите учет по сотрудникам 30 дней бесплатно и ощутите всю простоту и удобство работы в Контур.Бухгалтерии.

Вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет, рассчитывать зарплату, налоги и взносы, готовить и отправлять отчетность. Контур.

Бухгалтерия подойдет для совместной работы бухгалтера и директора, предназначена для небольших ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и ИП на УСН, ЕНВД без вредных и тяжелых условий труда. 

Использование автомобиля

На практике работодатели часто используют автомобили сотрудников, чья работа имеет разъездной характер. Такую возможность, как и в общем случае, нужно предусмотреть в трудовом договоре или допсоглашении к нему, оговорив размер компенсации.

Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен представить копию технического паспорта автомобиля (письмо Минфина России от 13.04.2007 № 14-05-07/6), а также регулярно представлять в бухгалтерию путевые листы.

Дело в том, что путевой лист — первичный документ по учету работы автотранспорта (раздел 2 указаний, утв. постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78).

Именно он подтверждает фактическое использование автомобиля для нужд организации (письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39406, от 13.04.2007 № 14-05-07/6).

Зарплатные налоги и взносы

Компенсация за использование имущества работника, включая расходы на его эксплуатацию, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Но чтобы воспользоваться льготой, компания должна иметь (письмо Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-06/22274):

  • документы, подтверждающие, что имущество принадлежит работнику;
  • расчет компенсации;
  • документы, которые подтверждают фактическое использование имущества в деятельности компании;
  • документы, подтверждающие расходы.

Тот факт, что сотрудник использует личный автомобиль в рабочих целях, подтверждает путевой лист. Поэтому не удерживать НДФЛ с суммы компенсации можно только в том случае, если в компании оформляются путевые листы (письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39406, от 13.04.2007 № 14-05-07/6).

Конечно, НК РФ не требует составлять путевые листы при использовании организацией автомобиля сотрудника. Но, чтобы избежать споров с проверяющими, путевые листы лучше составлять. Тем более что мнения судей по этому вопросу разделились.

Часть судов поддержали налогоплательщиков (Постановления ФАС Московского округа от 19.12.2011 № А40-152815/10-116-694, Центрального округа от 10.04.2006 № А48-6436/05-8), другие пришли к противоположным выводам (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.

2006 № А66-7112/2005).

Страховыми взносами компенсация за использование имущества не облагается (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Налог на прибыль

Компенсацию за использование компанией имущества сотрудника можно учесть при расчете налога на прибыль. Их можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Подтверждают правомерность такого подхода чиновники Минфина. Главное, чтобы расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 08.12.2006 № 03-03-04/4/186, от 15.08.

2005 № 03-03-02/61).

Компенсацию за использование автомобиля сотрудника можно включить в расчет налоговой базы только с учетом норм (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):

  • автомобиль с объемом двигателя более 2000 куб. см. — 1500 руб. в месяц;
  • автомобиль с объемом двигателя менее 2000 куб. см. — 1200 руб. в месяц;
  • мотоцикл — 600 руб. в месяц.

Если сумма компенсации больше нормы, то сумму превышения при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 38 ст. 270 НК РФ). По мнению контролирующих органов, эти нормы уже включают в себя ГСМ, амортизацию, обслуживание и ремонт автомобиля (письмо Минфина России от 04.12.2015 № 03-03-06/70852). Поэтому компенсацию этих затрат сверх норм в составе расходов учесть нельзя.

А вот если организация использует грузовой автомобиль сотрудника, компенсацию можно учесть в расходах в полном размере, поскольку норм компенсаций для этой категории автомобилей нет (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/1/150).

Как и в случае с НДФЛ, чиновники считают, что экономическую обоснованность расходов в виде компенсации за использование автомобиля сотрудника могут подтвердить путевые листы (письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39406, от 13.04.2007 № 14-05-07/6). Некоторые суды поддержали чиновников (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.

2006 № А66-7112/2005). В то же время некоторые судьи считают, что судей обоснованность таких расходов можно подтвердить и другими документами (постановления ФАС Поволжского округа от 30.05.2012 № А12-15477/2011, Московского округа от 19.12.2011 № А40-152815/10-116-694). Если компания хочет избежать споров, путевые листы все-таки лучше составлять.

Единый налог при УСН

Фирмы, которые применяют УСН «доходы» или «доходы минус расходы», компенсацию за использование имущества сотрудника при расчете единого налога учесть не могут.

Дело в том, что организации, которые уплачивают единый налог с доходов, вообще не учитывают расходы при определении налоговой базы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). А компании, рассчитывающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать в расходы только то, что поименовано в п.

 1 ст. 346.16 НК РФ. А в указанном перечне есть только компенсация за использование легкового автомобиля или мотоцикла. Она может уменьшить налоговую базу по единому налогу в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если же фирма использует грузовой автомобиль сотрудника, то затраты на компенсацию при расчете налоговой базы по единому налогу учесть нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Источник: https://kontur.ru/bk/spravka/213-kompensaciya_za_ispolzovanie_imushchestva_sotrudnika

Все HR- сотруднику
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: